國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引》的通知
稅總發(fā)[2016]18號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局：
為規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作，提高稅收管理科學(xué)化水平，推進(jìn)征管信息化與現(xiàn)代化深度融合，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，稅務(wù)總局制定了《城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到問題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局(財(cái)產(chǎn)和行為稅司)。
國家稅務(wù)總局
2016年2月3日
城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引
第一章 總則
第一條為規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作，提高稅收管理科學(xué)化水平，推進(jìn)征管信息化與現(xiàn)代化深度融合，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱實(shí)施細(xì)則)、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(2015年第43號(hào))等相關(guān)規(guī)定，制定本指引。
第二條 本指引適用于城鎮(zhèn)土地使用稅管理中涉及的納稅申報(bào)管理、減免稅管理、第三方涉稅信息管理、稅源管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。其他管理事項(xiàng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引，引導(dǎo)納稅人按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，規(guī)范減免稅核準(zhǔn)和備案工作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新信息采集機(jī)制，深化信息應(yīng)用，通過大數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用，形成數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化、第三方數(shù)據(jù)利用智能化、稅源管理明細(xì)化和動(dòng)態(tài)化的工作模式，逐步實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)土地使用稅科學(xué)管理。
第四條 城鎮(zhèn)土地使用稅管理遵循以下原則：
(一)法治原則。按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)稅法權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。
(二)效率原則。在遵循法律法規(guī)的前提下，最大程度地簡化辦稅流程，減輕納稅人和基層稅務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。
(三)規(guī)范原則。通過規(guī)范管理、規(guī)范操作，促進(jìn)城鎮(zhèn)土地使用稅管理的統(tǒng)一性，以及城鎮(zhèn)土地使用稅管理與其他稅種管理的協(xié)同性。
第五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入開展以地控稅、以稅節(jié)地工作，創(chuàng)新行政管理方式，提高綜合治理能力，構(gòu)建稅務(wù)、國土聯(lián)動(dòng)的部門間合作長效機(jī)制，拓展數(shù)據(jù)共享范圍，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通、邏輯關(guān)聯(lián)和自動(dòng)比對(duì)，深化數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，將大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為管理優(yōu)勢(shì)，防范稅收流失，降低征收成本，提高征管效率，促進(jìn)土地節(jié)約集約利用。
第二章 納稅申報(bào)管理
第六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的管理，做好納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)。
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表格由《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱納稅申報(bào)表)、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》(以下簡稱減免稅表)和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》(以下簡稱稅源明細(xì)表)組成。納稅人填報(bào)稅源明細(xì)表后，稅收征管信息系統(tǒng)自動(dòng)生成納稅申報(bào)表和減免稅表，經(jīng)納稅人確認(rèn)并按規(guī)定進(jìn)行電子簽名或手寫簽字后完成申報(bào)。
第七條 納稅申報(bào)管理的總體要求是：
明細(xì)管理。要求納稅人逐一申報(bào)全部土地的稅源明細(xì)信息；地理位置、土地證號(hào)、宗地號(hào)、土地等級(jí)、土地用途等不相同的土地，分別進(jìn)行土地稅源明細(xì)申報(bào)；稅源明細(xì)信息發(fā)生變化的，進(jìn)行變更申報(bào)。
動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)納稅人申報(bào)，在稅收征管信息系統(tǒng)中連續(xù)、完整地記錄土地稅源明細(xì)信息的變更情況，即記錄每一土地稅源發(fā)生的每一次涉稅信息變更，以及由此引起的應(yīng)納稅額的變化，實(shí)現(xiàn)稅源信息變化的全過程記錄、可追溯和動(dòng)態(tài)管理。
自動(dòng)關(guān)聯(lián)。建立納稅申報(bào)表、減免稅表、稅源明細(xì)表的自動(dòng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，當(dāng)納稅人稅源明細(xì)申報(bào)的信息發(fā)生變更時(shí)，納稅申報(bào)表、減免稅表的相關(guān)信息一并變更。
房地關(guān)聯(lián)。土地稅源信息要與該土地上的房產(chǎn)明細(xì)申報(bào)信息相關(guān)聯(lián)，房產(chǎn)、土地稅源要依照“地-樓-房”一體化方式管理。
第八條 有條件的地區(qū)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過積極推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，鼓勵(lì)納稅人使用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)；通過電子地圖顯示土地等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)，方便納稅人查詢和填報(bào)。
第九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求納稅人在首次進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)時(shí)，逐一申報(bào)全部土地的稅源明細(xì)信息。
稅源明細(xì)申報(bào)的輔導(dǎo)和準(zhǔn)備工作可以安排在納稅申報(bào)期前進(jìn)行。
第十條 納稅人首次申報(bào)之后，土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，再續(xù)申報(bào)時(shí)僅要求納稅人對(duì)稅收征管信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表和減免稅表進(jìn)行確認(rèn)，并電子簽名或手寫簽字。
第十一條 納稅人的土地及相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)要求納稅人進(jìn)行稅源明細(xì)信息變更申報(bào)。變更申報(bào)的情形包括：
(一)土地使用權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移或變更的，如出售、分割、贈(zèng)與、繼承等；
(二)減免稅信息發(fā)生變化的；
(三)土地納稅等級(jí)或稅額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的；
(四)土地面積、用途、坐落地址等基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的；
(五)其他導(dǎo)致稅源信息變化的情形。
第十二條 納稅人進(jìn)行稅源明細(xì)信息變更申報(bào)后，稅收征管信息系統(tǒng)生成新的稅源明細(xì)記錄，標(biāo)注變更時(shí)間，并保留歷史記錄。新的稅源明細(xì)記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)納稅人核對(duì)，確認(rèn)無誤后，進(jìn)行電子簽名或手寫簽字后生效。
稅收征管信息系統(tǒng)根據(jù)變更后的稅源明細(xì)信息，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表和減免稅表，經(jīng)納稅人電子簽名或手寫簽字確認(rèn)后完成申報(bào)。
第十三條 納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的稅源明細(xì)變更信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)納稅人足額納稅后，在稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)對(duì)有關(guān)稅源明細(xì)信息進(jìn)行標(biāo)記，同時(shí)保留歷史記錄。
第三章 減免稅管理
第一節(jié) 核準(zhǔn)類減免稅管理
第十四條 核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準(zhǔn)類減免稅項(xiàng)目。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)的管理工作。
第十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在困難情形發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)受理納稅人提出的減免稅申請(qǐng)。其他納稅確有困難的，應(yīng)當(dāng)于年度終了后規(guī)定期限內(nèi)，受理納稅人提出的減免稅申請(qǐng)。
第十六條 核準(zhǔn)減免稅時(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核以下資料：
(一)減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明納稅人基本情況、申請(qǐng)減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)；
(二)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件；
(三)證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料；
(四)其他減免稅相關(guān)資料。
第十七條 申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實(shí)際，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，合理確定省、市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)權(quán)限，做到核準(zhǔn)程序嚴(yán)格規(guī)范、納稅人辦理方便。
第十八條 對(duì)納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
(一)申請(qǐng)的減免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正；
(二)申請(qǐng)的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；
(三)申請(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。
受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。
第十九條 受理納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料與法定減免稅條件的相關(guān)性進(jìn)行核查，根據(jù)需要，可以進(jìn)行實(shí)地核查。
納稅人的減免稅申請(qǐng)符合規(guī)定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。
第二十條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實(shí)行減免稅事項(xiàng)分級(jí)管理，依據(jù)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的困難減免稅權(quán)限，對(duì)納稅人提交的減免稅申請(qǐng)按照減免稅面積、減免稅金額等進(jìn)行區(qū)分，采用案頭核實(shí)、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、集體審議等方式核準(zhǔn)。
第二十一條 需要對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行核查，并形成核查情況記錄存檔備查。
第二節(jié) 備案類減免稅管理
第二十二條 備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
第二十三條 納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人在納稅申報(bào)的同時(shí)提交減免稅備案資料。
納稅人在符合減免稅資格條件期間，已備案的減免稅所涉及的有關(guān)情況未發(fā)生變化的，減免稅資料可以一次性報(bào)備，無需要求納稅人在減免稅期間再次報(bào)備。
第二十四條 城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料應(yīng)當(dāng)包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表；
(二)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件；
(三)證明納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免的相關(guān)證明(認(rèn)定)資料；
(四)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的資料。
第二十五條 對(duì)納稅人提請(qǐng)的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
(一)備案的減免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正；
(二)備案的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；
(三)備案的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案資料進(jìn)行收集、錄入，受理減免稅備案后，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。
第三節(jié) 減免稅的監(jiān)督管理
第二十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)開展城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的后續(xù)管理工作，明確各相關(guān)部門、崗位的減免稅管理職責(zé)和權(quán)限，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)納稅人申報(bào)的核準(zhǔn)類減免稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文書內(nèi)容不一致的、申報(bào)的備案類減免稅政策適用錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人及時(shí)進(jìn)行變更申報(bào)及備案。對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅分別設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理臺(tái)賬。
第二十八條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年定期對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，完善減免稅工作機(jī)制。
第二十九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照檔案管理相關(guān)規(guī)定將納稅人報(bào)送的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅資料進(jìn)行歸檔保存。上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷資料的完整性、合法性進(jìn)行評(píng)查。
第三十條 省市兩級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理工作的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)減免稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查或抽查，可以按區(qū)域、金額等確定檢查對(duì)象或抽查比例。
第四章 第三方涉稅信息管理
第三十一條 按照深化以地控稅、以稅節(jié)地工作要求，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與國土資源等部門構(gòu)建長效合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，建立健全第三方涉稅信息庫。
第三十二條 第三方涉稅信息主要包括土地地籍信息、國有土地出讓(劃撥)信息、國有土地轉(zhuǎn)讓信息、集體土地流轉(zhuǎn)和租賃信息、宗地空間數(shù)據(jù)以及正射影像圖等其他數(shù)據(jù)和圖件。
第三十三條 地籍信息包括宗地編號(hào)、土地坐落、四至、權(quán)屬性質(zhì)、使用權(quán)類型、權(quán)利人名稱、權(quán)利人證件類型、權(quán)利人證件編號(hào)、土地面積、土地用途等文本信息，也包括宗地空間數(shù)據(jù)以及正射影像圖等其他數(shù)據(jù)和圖件。
第三十四條 國有土地出讓(劃撥)信息主要包括受讓方名稱、受讓方證件類型、受讓方證件號(hào)碼、宗地編號(hào)、土地坐落、土地面積、土地用途、出讓年限、容積率、規(guī)劃建筑面積、成交單價(jià)、成交總價(jià)、約定交付日期、合同日期、批準(zhǔn)日期、批準(zhǔn)文號(hào)等。
第三十五條 國有土地轉(zhuǎn)讓信息主要包括轉(zhuǎn)讓方名稱、轉(zhuǎn)讓方證件類型、轉(zhuǎn)讓方證件號(hào)碼、受讓方名稱、受讓方證件類型、受讓方證件號(hào)碼、土地坐落、土地用途、宗地編號(hào)、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓面積、合同日期、原土地證號(hào)等。
第三十六條 集體土地流轉(zhuǎn)和租賃信息主要包括出租方名稱、出租方證件類型、出租方證件號(hào)碼，承租方名稱、承租方證件類型、承租方證件號(hào)碼，土地坐落、土地用途、土地面積、合同日期、租賃起止日期、宗地編號(hào)、集體土地所有權(quán)證號(hào)等。
第三十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)數(shù)據(jù)應(yīng)用需求和管理現(xiàn)狀，與國土資源等部門協(xié)商確定數(shù)據(jù)交換和共享的內(nèi)容和頻率。存量數(shù)據(jù)整理后一次性交換和共享，后續(xù)變更或新增的數(shù)據(jù)定期交換和共享。原則上數(shù)據(jù)交換和共享頻率每年不少于一次。
第三十八條 在確保信息安全的前提下，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取多種方式便利數(shù)據(jù)交換和共享。根據(jù)本地區(qū)信息化的條件，具體可采用網(wǎng)絡(luò)專線直連、政府信息平臺(tái)交換和移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)傳輸?shù)榷喾N方式。
第三十九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全信息保密制度，與國土資源等部門簽訂保密協(xié)議，確保信息安全。對(duì)于部門間傳遞共享的信息，除辦理涉稅事項(xiàng)外，嚴(yán)禁用于其他目的。
第四十條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國土資源等部門提供的土地涉稅信息，按照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的要求，對(duì)土地涉稅信息進(jìn)行科學(xué)分類和集中存儲(chǔ)，建立健全第三方涉稅信息庫。
第五章 稅源管理
第四十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)申報(bào)信息建立稅源歷史記錄完整、申報(bào)信息明細(xì)清晰、動(dòng)態(tài)管理的城鎮(zhèn)土地使用稅明細(xì)稅源庫。
第四十二條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人辦理納稅申報(bào)所提供的資料是否齊全、是否符合法定形式等進(jìn)行核查。有條件的地區(qū)應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)化為與納稅人及稅源明細(xì)信息關(guān)聯(lián)的電子檔案。
對(duì)于納稅人首次申報(bào)或土地信息發(fā)生變更時(shí)，主要核實(shí)以下內(nèi)容：
(一)納稅人土地權(quán)屬資料，包括宗地號(hào)、權(quán)利人名稱、土地面積、土地用途、土地坐落、取得土地時(shí)間等。
(二)納稅人土地出讓、轉(zhuǎn)讓資料，包括宗地號(hào)、受讓人、土地面積、土地用途、土地坐落、土地受讓價(jià)格、土地交付時(shí)間等。
(三)納稅人享受稅收優(yōu)惠的證明資料是否齊備，減免稅項(xiàng)目、減免面積、減免稅額、減免稅起止時(shí)間等是否填報(bào)完整。
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅適用土地等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。
第四十三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用國土資源等部門提供的土地涉稅信息，與城鎮(zhèn)土地使用稅征管信息、稅源明細(xì)申報(bào)信息等進(jìn)行關(guān)聯(lián)、比對(duì)和核查，查找征管的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高應(yīng)用第三方涉稅信息進(jìn)行稅源監(jiān)控的能力。
第四十四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)第三方涉稅信息庫與城鎮(zhèn)土地使用稅明細(xì)稅源庫的信息進(jìn)行比對(duì)。可以利用企業(yè)名稱、宗地編號(hào)、土地坐落、證件號(hào)碼、組織機(jī)構(gòu)代碼或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等關(guān)聯(lián)字段，將第三方涉稅信息與稅源明細(xì)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，并根據(jù)關(guān)聯(lián)結(jié)果標(biāo)記為已關(guān)聯(lián)土地和未關(guān)聯(lián)土地。
第四十五條 對(duì)已關(guān)聯(lián)土地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要將第三方涉稅信息與稅源明細(xì)信息中主要數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行一致性比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分為已匹配土地和未匹配土地。
第四十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)所有已關(guān)聯(lián)土地(包括已匹配土地和未匹配土地)和未關(guān)聯(lián)土地的信息進(jìn)行分類整理，有序開展稅源核查。
第四十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源核查中發(fā)現(xiàn)第三方涉稅信息與納稅申報(bào)提供的土地權(quán)屬證明資料不符的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人進(jìn)行確認(rèn)。
第四十八條 對(duì)稅源核查環(huán)節(jié)形成的有爭議待處理土地和無法與納稅人取得聯(lián)系的待核查土地，核查人員可以到土地現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地核查。納稅人對(duì)應(yīng)稅土地面積有爭議的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托國土資源等部門進(jìn)行核實(shí)或組織有資質(zhì)的測繪部門進(jìn)行實(shí)地測繪。
第四十九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極推動(dòng)實(shí)現(xiàn)涉稅信息的自動(dòng)交換、自動(dòng)匹配、自動(dòng)推送，按照還責(zé)于納稅人原則，將納稅人自主確認(rèn)與稅務(wù)人員事后核查有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)土地稅源信息的動(dòng)態(tài)化管理。
第五十條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化信息技術(shù)在以地控稅、以稅節(jié)地工作中的應(yīng)用，逐步建立基于地理信息系統(tǒng)的稅源信息庫，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息與明細(xì)申報(bào)信息的綜合應(yīng)用與分析。稅收征管信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)預(yù)留與國土資源部門數(shù)據(jù)接口，并考慮進(jìn)行有效聯(lián)接。
第六章 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
第五十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見》(稅總發(fā)[2014]105號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》(稅總發(fā)[2015]58號(hào))的規(guī)定，準(zhǔn)確把握城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)及征管風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)管理。
第五十二條 充分利用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)信息、其他稅種征管信息、第三方涉稅信息等的關(guān)聯(lián)關(guān)系，深度挖掘稅收征管已有數(shù)據(jù)以及從其他相關(guān)部門獲取的數(shù)據(jù)，科學(xué)設(shè)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，合理構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理模型，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)、減稅免稅、稅源管理等事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成良性互動(dòng)、持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)。
第五十三條 通過開展以下分析與核查，實(shí)施城鎮(zhèn)土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)管理：
(一)不同納稅期申報(bào)繳納稅額差異分析。將納稅人本期申報(bào)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅金額與上期繳納金額進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在轉(zhuǎn)出土地或少繳稅款的情形。
(二)權(quán)屬登記面積與申報(bào)面積差異分析。將第三方涉稅信息中的納稅人土地權(quán)屬登記面積與稅源明細(xì)申報(bào)的土地面積進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在少申報(bào)土地面積的情況。
(三)土地面積增減變化趨勢(shì)分析。將納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)的同比增減情況，與稅源明細(xì)申報(bào)中的土地總面積同比增減情況進(jìn)行比較。對(duì)二者變動(dòng)趨勢(shì)不一致的，核查納稅人是否存在未如實(shí)申報(bào)土地面積的情況。
(四)新增土地納稅情況分析。將稅收征管信息系統(tǒng)中納稅人申報(bào)繳納的契稅信息，與稅源明細(xì)申報(bào)信息進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在新增土地但未如實(shí)申報(bào)的情況；將第三方涉稅信息中的納稅人受讓土地信息，與稅源明細(xì)申報(bào)信息中的土地面積比較，核查納稅人是否存在新增土地但未如實(shí)申報(bào)的情況。
(五)關(guān)聯(lián)稅種納稅信息分析。將稅收征管信息系統(tǒng)中納稅人申報(bào)繳納的房產(chǎn)稅信息與城鎮(zhèn)土地使用稅信息進(jìn)行比對(duì)，核查納稅人是否存在申報(bào)繳納了房產(chǎn)稅而未申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。
(六)減免稅資格和期限核查。核查納稅人是否符合減免稅資格，是否存在隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅的情況；核查納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的條件是否發(fā)生變化，發(fā)生變化的，根據(jù)變化情況重新核準(zhǔn)；減免稅有規(guī)定減免期限的，核查納稅人是否有到期繼續(xù)享受減免稅的情況。
(七)應(yīng)稅面積和免稅面積核查。在劃分城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅和免稅面積、應(yīng)稅單位和免稅單位的實(shí)際使用面積時(shí)，核查納稅人是否存在多申報(bào)免稅面積或少申報(bào)應(yīng)稅面積的情況。
(八)申報(bào)的初次取得土地時(shí)間與土地登記日期比對(duì)核查。將第三方涉稅信息中的土地登記日期，與納稅人稅源明細(xì)申報(bào)信息中的初次取得土地日期進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在申報(bào)初次取得土地日期晚于土地登記日期的情況。
(九)申報(bào)的初次取得土地時(shí)間與土地出讓合同中的約定交付土地日期比對(duì)核查。將土地出讓合同約定的土地使用權(quán)交付日期，與納稅人稅源明細(xì)申報(bào)信息中的初次取得日期進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在申報(bào)初次取得土地日期晚于土地使用權(quán)交付日期的情況。土地出讓合同未約定交付土地時(shí)間的，與合同簽訂日期進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在申報(bào)初次取得土地日期晚于合同簽訂日期的情況。
第七章 附則
第五十四條 本指引由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十五條 本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行。